30 апреля 2026 г. 10:24

Малому бизнесу скорректировали правила учета НДС по длящимся договорам

Источник:

PROfashion

На официальном портале правовой информации опубликован Федеральный закон от 25 апреля 2026 года № 104-ФЗ, сообщает Buh.ru. Документ вносит поправки в Налоговый кодекс, которые расширяют возможности малого и среднего бизнеса по применению вычетов по НДС в отношении длящихся договоров, заключенных до перехода на уплату этого налога.

Согласно действующим нормам, если покупатель перечислил продавцу на упрощенной системе налогообложения (УСН), освобожденному от НДС, аванс до 1 января 2026 года, а поставка товара или оказание услуги произошли уже в 2026 году, то налог с аванса, полученного в 2025 году, не начисляется.

Если стороны не договорились об изменении цены договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при отгрузке товаров в 2026 году следует исходить из того, что цена договора уже включает налог. В этом случае поставщик определяет НДС по расчетной ставке: 5/105, 7/107, 22/122 или 10/110 в зависимости от применяемой ставки.

Такой же подход действовал и в 2025 году: компания получала аванс в 2024-м, а отгружала товары в 2025-м. Тогда ФНС в своих рекомендациях уточнила, что сумма НДС, определенная налогоплательщиком на УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых для целей УСН. Однако в 2026 году это правило из методических указаний ФНС исключили.

Теперь в статью 346.15 НК РФ внесено положение, разрешающее организациям и ИП на УСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, при отгрузке товаров, предоплаченных в 2025 году, уменьшать доходы на величину, равную сумме налога, предъявленного покупателю при отгрузке. Это правило действует в части сумм НДС, не полученных от покупателя дополнительно к стоимости товаров. Закон распространяет этот подход и на случаи получения предоплаты до 1 января 2025 года, если отгрузка произошла в любом из периодов с 1 января 2025 года, в котором плательщик на УСН стал исполнять обязанности по уплате НДС.

Кроме того, закон вносит поправки в статью 346.45 НК РФ. Теперь индивидуальные предприниматели, утратившие право на патентную систему налогообложения (ПСН) и ставшие плательщиками НДС, могут принимать к вычету суммы налога по товарам, работам и услугам, приобретенным, но не использованным до утраты права на ПСН. Это касается также основных средств и нематериальных активов, купленных до утраты права на патент, если они не были введены в эксплуатацию или приняты к учету.